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[余姚会计培训]初级会计实务—财产清查的账务处理

时间：2023-08-15 20:07:46

一、现金清查

为保证现金的安全完整，企业应当按规定对库存现金进行定期和不定期的清查，一般采用实地盘点法。对于清查的结果应当编制现金盘点报告表。如果账款不符，发现有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过”待处理财产损溢”科目核算。按管理权限经批准后，分别按下表情况处理：

盈亏原因分析及财务处理表

现金盈亏

盈亏原因

批准前后

会计科目

借方

贷方

溢余

批准前

库存现金

待处理财产损溢

属于应支付有关人员和单位

批准后

待处理财产损溢

其他应付款

无法查明原因

待处理财产损溢

营业外收入

短缺

批准前

待处理财产损溢

库存现金

应由责任人或保险公司赔偿

批准后

其他应收款

待处理财产损溢

无法查明原因

管理费用

待处理财产损溢

二、银行存款的核对

“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。需要注意的是，“银行存款余额调节表”只是为了核对账目，不能作为调整企业银行存款账面记录的记账依据。

银行存款余额调节表

项目

金额

项目

金额

企业银行存款日记账余额

银行对账单余额

加：银行已收、企业未收

加：企业已收、银行未收

减：银行已付，企业未付

减：企业已付，银行未付

调节后的存款余额

三、存货的清查

存货清查是指通过对存货的实地盘点，确认存货的实有数量，并与账面结存数核对，从而确定存货实存数与账面结存数是否相符合的一种专门方法。对于存货的盘盈、盘亏，应填写存货盘点报告表（如实存账存对比表），及时查明原因，按照规定程序报批处理。按下表处理：

盈亏原因分析及财务处理表

存货盈亏

盈亏原因

批准前后

会计科目

借方

贷方

盘盈

批准前

原材料、库存商品等

待处理财产损溢

无法查明原因

批准后

待处理财产损溢

管理费用

盘亏

批准前

待处理财产损溢

原材料、库存商品等

应交税费—应交增值税（进项税额转出）

应由责任人或保险公司赔偿

批准后

其他应收款

待处理财产损溢

无法查明原因

管理费用

待处理财产损溢

非常损失

营业外支出

待处理财产损溢

四、固定资产的清查

企业应当定期或至少于每年年末对固定资产进行清查盘点，以保证固定资产核算的真实性，充分挖掘企业现有固定资产的潜力。在固定资产清查过程中，如果发现盘盈、盘亏的固定资产，应当填制固定资产盘盈亏报告表。清查固定资产的损益，应当及时查明原因，并按照规定程序报批处理。批准前应先通过“以前年度损益调整”科目核算。盘盈的固定资产，应按重置成本确定其入账价值，应作为重要的前期差错进行会计处理，应通过“以前年度损益调整”进行核算。企业在财产清查中盘亏的固定资产，按照盘亏固定资产的账面价值，借记“待处理财产损溢”科目，按已计提的累计折旧，借记“累计折旧”科目，按照固定资产原价，贷记“固定资产”，根据现行增值税制度规定，其购入时的增值税进项税不得从销项税额中抵扣，作进项税额转出处理。盘亏损失转作营业外支出，保险赔款或过失人赔偿，借记“其他应收款”。具体会计分录见下表：

盈亏原因分析及财务处理表

盈亏分析及会计分录表固定资产盈亏

说明

批准前后

会计科目

借方

贷方

盘盈

按重置成本入账

批准前

固定资产

以前年度损益调整