从今年4月起，增值税一般纳税人就已经开始享受国内旅客运输的进项抵扣了但！是！有些纳税人的旅客运输票据却不能抵扣这是为什么呢？云妹带你一探究竟
首先，在进入具体分析之前云妹提醒一下你咱们旅客运输票据抵扣有两大前提：
两大前提：（1）你是增值税一般纳税人（2）政策执行时间是4月1日起接下来，云妹再带你看看旅客运输不能抵扣的五大陷阱▽
陷阱一：
你的扣税凭证没有注明旅客身份信息
避雷点：除增值税专用发票和增值税电子普通发票外，其他旅客运输扣税凭证，都必须注明旅客身份信息，且纳税人手写无效。
陷阱二:
邀请的讲课专家支付的旅客运输费用
避雷点：增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。这里指的是与本单位建立了合法用工关系的雇员，所发生的国内旅客运输费用允许抵扣其进项税额。纳税人为非雇员支付的旅客运输费用，不能纳入抵扣范围。
陷阱三
航空运输电子客票行程单为国际运输服务
避雷点：能够参与抵扣的旅客运输服务必须是国内旅客运输，国际及港澳台旅客运输服务并不参与抵扣。
陷阱四：
如果取得是“不征税”增值税电子普通发票，
发票上没有税额（显示为***）
避雷点：增值税电子普通发票没有税额不能抵扣进项税额，只有发票有税额税率的，才可抵扣。
陷阱五：
给员工提供集体福利、个人消费等情形
或是服务于免税或简易计税项目的
避雷点：只有与公司生产经营管理相关的国内旅客运输票据才可以抵扣，对于专门用于福利、招待、免税项目活动的出差票据不得计算抵扣。因此以上情况是不能够进行抵扣的，如果你进行了抵扣，请及时做进项转出哦~
以上5个旅客运势票据的陷阱
你可要牢牢记住了
接下来，云妹再举几个例子
给大家加深下印象
案例一
A公司上个月市场部门业绩卓然，公司奖励市场部员工去三亚旅行，于是购买了10张“北京—三亚”的往返机票，这10张机票可以从销项税额中抵扣吗？
▽
答：不可以！根据《营业税改征增值税试点实施办法》规定，纳税人购买货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产，用于集体福利或者个人消费项目的进项税额不得从销项税额中抵扣。
A公司用于奖励员工的10张机票，属于集体福利项目，对应的进项税额不得从销项税额中抵扣。
案例二B公司有一名美籍的高管，因公出差杭州，取得了国内铁路客运车票。该笔旅客运输费用能抵扣进项税额吗？▽答：可以的！外籍员工只要取得注明护照信息的铁路车票，按照规定可以抵扣进项税额。
案例3
D公司5月取得一张航空运输电子客票行程单（已注明旅客身份信息），该行程单的票价2700元，民航发展基金50元，燃油附加费120元。增值税纳税申报表应当如何填写呢？
▽
答：按照政策规定，纳税人购进国内旅客运输服务未取得增值税专用发票的，需根据取得的凭证类型，分别计算进项税额。其中取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，按照下列公式计算进项税额：
航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%
（特别提醒：民航发展基金不作为计算进项税额的基数）
按照上述公式计算，航空旅客运输进项税额232.84元，填入《增值税纳税申报表附列资料（二）》第8b栏“其他”“税额”列，第8b栏“其他”“份数”列填写1份，“金额”列填写2587.16元。同时，还需将上述内容填入本表第10行“（四）本期用于抵扣的旅客运输服务”。
以上就是今天关于抵扣旅客运输票据的全部内容你都已经清楚了吗？别着急云妹再给你小结一下：
内容改编自上海·黄浦、虹口税务，如有侵权请联系删除。
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