(4)[转载]现金流量表怎么编制系列（五）基础展示

会计学习：现金流量表怎么编制系列（五）基础展示

很多朋友反映在网络上找不到一套整个报表的编制过程，只能找到一些项目的编制事项，并且都是如我系列二中的那样公式型的，看了之后也不是很明白，会律哥想说，不要急，这些我都知道！怕大家以后再催促我，或者以为我忘记了现金流量表的介绍。我先提示下：从今天开始花六个专题介绍实务操作分别分系列（五）基础展示，系列（六）真刀真枪，系列（七）方法创新，系列八（矩阵式归零法），系列九（特殊事项），系列十（现金流量表舞弊及其对策研究），至于什么时候出炉要视我的时间情况而定。

本系列提供一个完整的资产负债表（理论上说也不完整，因为编制单位、时间、会计负责人等信息都删除了），以及重要的附注资料，在后面的介绍中就拿此表来做演示，活生生的演示，手把手的教你怎么利用这些工具以表编表。

鉴于文章篇幅，本文只列示重要资料，记得，此列示并非简单的复制一个报表放上来，是我想让大家明白，你要编制一张现金流量表，因为是以表编表，要追求速度和效率，那么你在编制资负表、利润表及相关项目附注的时候，需要获取、留存那些信息，即这些信息是为编制现金流量表服务的，你在做报表或者相关披露要求的时候就要特别留意这些信息点，单独清理出来，以备现金流量表编制。早点编完、早点休息！我们要效率，要专业！

资产负债表

资 产附注年末余额年初余额

流动资产：

货币资金3,609,381.325,625,993.38

交易性金融资产

应收票据

应收账款7,731.702,240,959.30

预付款项7,335.343,055,587.79

应收利息

应收股利

其他应收款2,800.007,880.00

存货36,960,698.6828,667,048.90

一年内到期的非流动资产

其他流动资产

流动资产合计40,587,947.0439,597,469.37

非流动资产：

可供出售金融资产

持有至到期投资

长期应收款

长期股权投资

投资性房地产

固定资产51,671.01132,653.93

在建工程

工程物资

固定资产清理

生产性生物资产

油气资产

无形资产

开发支出

商誉

长期待摊费用

递延所得税资产653,251.31562,000.00

其他非流动资产

非流动资产合计704,922.32694,653.93

资产总计41,292,869.3640,292,123.30

负债和所有者权益附注年末余额年初余额

流动负债：

短期借款

交易性金融负债

应付票据

应付账款10,436,338.72181,537.39

预收款项7,817,610.9520,461,747.61

应付职工薪酬

应交税费-3,486,569.08-3,026,807.62

应付利息

应付股利

其他应付款165,500.00165,500.00

一年内到期的非流动负债

其他流动负债

流动负债合计14,932,880.5917,781,977.38

非流动负债：

长期借款

应付债券

长期应付款

专项应付款

预计负债

递延所得税负债

其他非流动负债

非流动负债合计--

负债合计14,932,880.5917,781,977.38

所有者权益：

实收资本（或股本）3,000,000.003,000,000.00

资本公积

减：库存股

盈余公积2,696,896.752,311,912.46

未分配利润20,663,092.0217,198,233.46

外币报表折算差额

所有者权益合计26,359,988.7722,510,145.92

负债和所有者权益总计41,292,869.3640,292,123.30

项目附注本年金额

一、营业收入932,234,322.67

减：营业成本922,359,398.72

营业税金及附加531,836.74

销售费用925,631.00

管理费用2,714,644.22

财务费用79,594.42

资产减值损失379,969.62

加：公允价值变动收益

投资收益

其中：对联营企业和合营企业的投资收益

汇兑收益

二、营业利润5,243,247.95

加：营业外收入

减：营业外支出1,095.21

其中：非流动资产处置损失

三、利润总额5,242,152.74

减：所得税费用1,392,309.89

四、净利润3,849,842.85

附注信息

1、应交税费（目的，支出税费一栏）

项目期初本期应交本期已交期末

增值税-3,569,024.78-158,031.70646,780.59-4,373,837.07

所得税453,951.101,483,561.201,133,731.94803,780.36

城建税0.0045,320.8445,320.840.00

个人所得税13,208.92119,498.89119,524.7013,183.11

印花税34,181.70108,657.48140,839.182,000.00

附加19,429.8119,429.810.00

堤围费40,875.44466,426.09438,997.0168,304.52

营业税金及附加660.00660.000.00

合计数：-3,026,807.622,085,522.612,545,284.07-3,486,569.08

报表数：-3,026,807.62-3,486,569.08

差异：0.000.00

2、增值税明细（目的，支出税费，销售收现、采购付现）

增值税金额

销项158,477,590.46

进项158,635,702.80

进项转出80.64

期初-3,569,024.78

应交-158,031.70

已交646,780.59

期末-4,373,837.07

3、其他税费的归集（目的，支出税费、薪酬中的个税、以及管理费用扣除税费、摊销折旧等以后便为支付其他现金流）

项目金额

管理费用108,657.48

营业税金531,836.74

所得税1,483,561.20

职工薪酬119,498.89

4、职工薪酬披露表（目的，支出职工以及为职工支付一栏）

项 目年初账面余额本期增加额本期支付额期末账面余额

一、工资、奖金、津贴和补贴0.00977,606.20977,606.200.00

二、职工福利费0.008,358.008,358.000.00

三、社会保险费0.00202,745.65202,745.650.00

其中：1．医疗保险费0.0042,364.2642,364.260.00

2．基本养老保险费0.00114,200.50114,200.500.00

3．年金缴费0.0022,635.0022,635.000.00

4．失业保险费0.0016,586.7016,586.700.00

5．工伤保险费0.004,110.664,110.660.00

6．生育保险费0.002,848.532,848.530.00

四、住房公积金0.0053,466.0053,466.000.00

五、工会经费和职工教育经费0.0034,427.1234,427.120.00

六、非货币性福利0.000.000.000.00

七、因解除劳动关系给予的补偿0.000.000.000.00

八、其他0.000.000.000.00

其中：以现金结算的股份支付0.000.000.000.00

合 计0.001,276,602.971,276,602.970.00

5、薪酬的分配（目的，同3、4)

管理费用1,276,602.97

在建工程、固定资产 0

成本 0

无形资产 0

销售费用 0

6、固定资产的折旧分配（目的，同3、4)

销售费用0

制造费用0

管理费用87682.92

7、资产减值损失（目的，考虑实际收现、支付问题)

项目明细金额

应收账款坏账13,764.40

其他应收款坏账1,200.00

存货跌价准备

365,005.22

8、财务费用明细（目的，考虑支付其他、收到其他问题)

财务费用金额

利息支出290,455.79

利息收入(以负数表示)-210,861.37

汇兑损益(收益以负数表示)

外币货币资金汇兑损益的影响数(收益以负数表示)

9、投资支出（除以下列示为没有其他涉及投资与筹资的现金流量）

备注：本期购买固定资产支出

6700元款项已付

10，特殊事项，由于存在关联方交易，应收、应付账款本期抵消96087683.4元。（特殊事项，影响发生额但是没现金流）

11，附注披露时披露现金流量表内信息外，还需披露以下内容：

备注：以下为参考样式，因为附注披露形式因监管机构的要求或加大信息质量的披露的客观需要每年都有所变化，本文只提供一个上市公司披露的样式，供参考，便于初次学习者掌握，明白在编制现金流量表之前需要做哪些准备工作。（此条为附注披露与现金流相关信息）

（1）收到的其他与经营活动有关的现金

项目本期金额

其中：财务费用-利息收入

营业外收入-政府补助

营业外收入-接受捐赠

营业外收入-罚没款

营业外收入-其他

其他应付款本期增加

其中：

其他应收款本期减少

其中：

银行承兑汇票保证金本年收回

合 计

（2）支付的其他与经营活动有关的现金

项目本期金额

其中：运输费

本年度增加的银行承兑汇票保证金

修理费

研发费用

业务招待费

差旅费

办公费

汽车费用

财务手续费

通信网络费

汽油费

往来款项

广告费

诉讼费

公益性捐赠支出

审计费

业务宣传费

咨询费

会议费

会员费

环保费用

其他

合 计

（3）收到的其他与投资活动有关的现金

项目本期金额

收回购买股票和债券时支付的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息

取得子公司及其他营业单位购买出价中以现金支付的部分，小于子公司或其他营业单位持有的现金和现金等价物后的金额

（4）支付的其他与投资活动有关的现金

项目本期金额

购买股票和债券时，实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息

处置子公司及其他营业单位收到的现金小于子公司或其他营业单位持有的现金和现金等价物后的金额

处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额为负数

（5）收到的其他与筹资活动有关的现金

项目本期金额

售后租回所收到的现金

（6）支付的其他与筹资活动有关的现金

项目本期金额

融资租入固定资产所支付的租赁费

发行股票等方式筹集资金而由企业直接支付的审计、咨询等费用

以分期付款方式购建固定资产以后各期支付的现金等

以上的信息基本上可以编制好现金流量表了，有兴趣的朋友可以试着编一下（有些信息可能不全，不全的无法判断现金流性质的，本案例中一律作为经营活动现金流量算），同时我想让看了这张表的朋友思考一个问题，这么一张现金流量表，你认为最理想的状态编制出来至少需要多久时间？或者是说你现在自己编出来要多久？

会律哥说一个很多人不信的时间，我说如果你的EXCEL的水平不是太烂，懂得基本的相加就可以，掌握要领后，将相应的公式设置好，从理论上讲，以上信息统计出来之时就是你现金流量表编制完成之时，也就说报表可以完全利用，将附注的信息收集统计好之后，如果没有特殊事项，或者是由于你对企业比较熟悉，有特殊事项的你已经找出来了，那么编制一张现金流量表完全用EXCEL的公式链接帮你搞定，这样的速度应该不会超过一秒！

在实务中，一般都用模板去套，公式都设置好了，如果你的模板做的很准确，1秒钟完成是理论值，也是绝对可以是实现的。但是如果不要模板，凭着理解自己编一个现金流量表出来，就是说，现在给你了基础资料，然后一台电脑，自己要在一张空白的EXCEL里编制，加上复核的时间，会律哥10分钟之内编制出来是完全没有问题的，并且每一个数字的由来都是可以解释。如果你愿意学，你也可以达到这个速度，但是以前如果完全没有接触现金流量表的话，可能要花一个礼拜去理解，然后自己编制的话一天、一个上午、一个小时、十分钟，只要你愿意学习，10分钟搞定没有什么不可以的。

“不管你信或者不信，反正有人信了！”