【实务】定期定额户申报更正增值税操作指引

适用范围说明：本操作指引针对存在代开增值税专用发票或超定额的增值税定期定额未达起征点纳税人，在金三后台进行了统一批量零申报后，通过电子税务局完成申报更正的业务操作。

一、本次申报所属期内只存在代开增值税专用发票销售额情况如何填报

（一）申报所属期内只存在税务机关代开征收率为3%的增值税专用发票销售额时，参考以下操作

1.双定户先核实是否已经统一批量申报，登陆电子税务-【我要办税】-【税费申报及缴纳】

2.点击【增值税申报】-【增值税小规模纳税人申报】

3.若进入申报表提示“纳税人重复申报”，则说明增值税已统一批量申报，此时，需要进行更正申报

4.返回【税费申报及缴纳】页面，点击【申报辅助功能】-【申报更正】

温馨提示：纳税人也可以在首页“我的待办”，点击“增值税小规模申报”后对应的“更正”，进入申报更正功能5.选择“申报表种类”为“增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）”，选择相应属期，点击【查询】

6.勾选相应申报信息，点击【更正】

7.系统自动带出预缴税额，将代开专用发票的不含税销售额填入第1栏、第2栏，系统自动计算应纳税额，自动计算应补（退）税额

温馨提示：1）当第2栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”大于第15栏的“核定销售额”时，如本例中92988.33> 32000，需要删除第11栏“未达起征点销售额”数值，如本例中第11栏原有数值32000，截图时已删除该栏数值。2）当第2栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”小于15栏“核定销售额”时，如，假设第2栏为20000,15栏为32000，则20000＜32000，需要用15栏“核定销售额”的32000-2栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”的20000=12000，将12000填入11栏“未达起征点销售额”。8.数据更改完毕后，点击【申报】

（二）申报所属期内只存在税务机关代开征收率为1%的增值税专用发票销售额时，参考以下操作

1.双定户先核实是否已经统一批量申报，登陆电子税务-【我要办税】-【税费申报及缴纳】

2.点击【增值税申报】-【增值税小规模纳税人申报】

3.若进入申报表提示“纳税人重复申报”，则说明增值税已统一批量申报，此时，需要进行更正申报

4.返回【税费申报及缴纳】页面，点击【申报辅助功能】-【申报更正】

温馨提示：纳税人也可以在首页“我的待办”，点击“增值税小规模申报”后对应的“更正”，进入申报更正功能5.选择“申报表种类”为“增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）”，选择相应属期，点击【查询】

6.勾选相应申报信息，点击【更正】

7.申报表自动带出预缴税额，将代开专用发票的不含税销售额填入第1栏、第2栏，系统自动计算应纳税额

温馨提示：1）当第2栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”大于第15栏的“核定销售额”时，如本例中278965> 32000，需要删除第11栏“未达起征点销售额”数值，如本例中第11栏原有数值32000，截图时已删除该栏数值。2）当第2栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”小于15栏“核定销售额”时，如，假设第2栏为20000,15栏为32000，则20000＜32000，需要用15栏“核定销售额”的32000-2栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”的20000=12000，将12000填入11栏“未达起征点销售额”。8.由于享受征收率3%减按1%政策，需要填写减免税明细表，点击【主附表树】，选择“增值税减免税明细申报表”

9.点击【增行】，选择“减免性质代码及名称”为“0001011608|SXA031901121|对湖北省外的小规模纳税人减按1%征收率征收增值税|《财政部税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》财政部税务总局公告第13号”

10.计算应纳税减征额，填入到第2、3、4列次温馨提示：应纳税减征额=适用1%征收率的不含税销售额×2%

11.填写主表18栏“应纳税额减征额”=“减免税明细表”中第4栏“实际抵减税额”，系统自动计算应补（退）税额

12.数据更改完毕后，点击上方【申报】温馨提示：小规模纳税人自开增值税专用发票填表方式与代开增值税专用发票一致

二、本次申报所属期内存在超定额情况如何填报

（一）定额时为未达起征点，超定额后依旧未达起征点

1.双定户先核实是否已经统一批量申报，登陆电子税务-【我要办税】-【税费申报及缴纳】

2.点击【增值税申报】-【增值税小规模纳税人申报】

3.若进入申报表提示“纳税人重复申报”，则说明增值税已统一批量申报，此时，需要进行更正申报

4.返回【税费申报及缴纳】页面，点击【申报辅助功能】-【申报更正】温馨提示：纳税人也可以在首页“我的待办”，点击“增值税小规模申报”后对应的“更正”，进入申报更正功能

5.选择“申报表种类”为“增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）”，选择相应属期，点击【查询】

6.勾选相应申报信息，点击【更正】

7.将实际销售额填入主表11栏“未达起征点销售额”

8.点击上方【申报】

（二）定额时为未达起征点，超定额后超过起征点

1.双定户先核实是否已经统一批量申报，登陆电子税务-【我要办税】-【税费申报及缴纳】

2.点击【增值税申报】-【增值税小规模纳税人申报】

3.若进入申报表提示“纳税人重复申报”，则说明增值税已统一批量申报，此时，需要进行更正申报

4.返回【税费申报及缴纳】页面，点击【申报辅助功能】-【申报更正】

温馨提示：纳税人也可以在首页“我的待办”，点击“增值税小规模申报”后对应的“更正”，进入申报更正功能5.选择“申报表种类”为“增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）”，选择相应属期，点击【查询】

6.勾选相应申报信息，点击【更正】

7.进入申报表后，系统自动带出第9栏“免税销售额”、第11栏“未达起征点销售额”、第15栏“核定销售额”，手动删除第11栏“未达起征点销售额”数据

8.将已开具普通发票的不含税销售额填入第3栏、已开具普通发票的不含税销售额与未开具发票的不含税销售额合计填写到第1栏

温馨提示：若开具了征收率为1%的增值税普通发票，纳税人需要填写“增值税减免税明细表”，填写方法如上9.数据更改完毕后，点击【申报】

来源：辽宁税务

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温馨提示：本文不作为政策执行的依据！纳税人具体执行前，请详细咨询主管税务机关！