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审计抽样在控制测试中的应用
【所属章节】
第四章 审计抽样方法
【知识点】样本设计阶段
样本设计阶段
一、确定测试目标
注册会计师实施控制测试的目标是提供关于控制运行有效性的审计证据，以支持计划的重大错报风险评估水平。因此，控制测试主要关注：
1.控制在所审计期间的相关时点是如何运行的;
2.控制是否得到一贯执行;
3.控制由谁以何种方式执行。
二、定义总体
1.定义总体时应当符合的特征
2.被审计单位在被审计期间可能改变某个特定控制
如果某控制(旧控制)被用于实现相同控制目标的另一控制(新控制)所取代，注册会计师需要确定：(二选一)
三、定义抽样单元
在控制测试中，抽样单元通常是能够提供控制运行证据的一份文件资料、一个记录或其中一行。(工资表签字)
四、定义误差构成条件
在控制测试中，偏差是指偏离对设定控制的预期执行。
五、定义测试期间
1.基本原则
(1)注册会计师通常在期中实施控制测试。(用餐后收餐盘：一贯性)
(2)注册会计师可以有两种做法：
①将测试扩展至在剩余期间发生的交易，以获取额外的证据;
②不将测试扩展至在剩余期间发生的交易。
2.具体作法(共2种)
第一种作法：将测试扩展至在剩余期间发生的交易，以获取额外的证据。
其中：
第二种作法：不将测试扩展至在剩余期间发生的交易。
3.控制在剩余期间发生重大变化
(1)注册会计师应当获取与控制在剩余期间发生的所有重大变化的性质和程度有关的证据，包括其人员的变化。
(2)如果发生了重大变化，注册会计师应修正其对内部控制的了解，并考虑：(二选一)
①对变化后的控制进行测试;
②对剩余期间实施实质性分析程序或细节测试。
【特别提示】
①控制测试不用分层，因为是定性分析。
②在许多情况下，注册会计师可能不需等到被审计期间结束，就能得出关于控制的运行有效性是否支持其计划评估的重大错报风险水平的结论。
