中级会计职称《中级会计实务二》计算分析模拟试题

计算分析题（本题型共2小题，每小题10分，本题型共20分）

1．a公司2001年发生下列经济业务：

（1）2001年1月20日，b公司销售一批产品给a公司，含税价为30000元。2001年7月1日，a公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债务。经双方协商，b公司同意a公司用其产品抵偿该批货款，b公司不向a公司另行支付增值税。a公司适用增值税税率为17％，产品成本为20000元，当时的市价为26000元，a公司对该批产品已提跌价准备200元。

（2）和债权人c公司达成协议，用银行存款18万元抵偿前欠账款20万元。

（3）与d公司达成协议，用持有甲公司的短期股权投资抵偿前欠d公司的账款30万元，短期投资的账面余额为35万元，已提减值准备2万元。

（4）和e公司达成协议，用银行存款5万元和一台设备抵偿前欠e公司的账款50万元。设备的账面余额为80万元，已提折旧30万元，已提减值准备6万元。

（5）f公司持有a公司的应收票据40000元，票据到期时，累计利息为2000元，a公司支付了利息，同时，由于a公司财务发生困难，f公司同意将a公司的票据期限延长一年，不再计算利息，并减少本金10000元。

（6）g公司持有a公司的应收票据为100000元，票据到期时，累计利息为2000元。由于a公司发生财务困难，双方达成债务重组协议。根据协议，a公司支付20000元现金，同时转让某项专利的所有权抵偿该项债务。该项专利的账面余额为65000元，评估确认价值为60000元，a公司已对该项无形资产计提了减值准备10000元，a公司因转让专利应交纳营业税3000元。假设不考虑其他税费。

要求：根据上述业务编制a公司债务重组相关业务的会计分录。

1．答案：

（1）a公司用商品抵债。

借：应付账款30000

存货跌价准备200

贷：库存商品20000

应交税金－应交增值税（销项税额）4420

资本公积5780

（2）和债权人c公司达成协议。

借：应付账款20

贷：银行存款18

资本公积2

（3）与d公司达成协议。

借：应付账款30

短期投资跌价准备2

营业外支出3

贷：短期投资35

（4）和e公司达成协议。

借：固定资产清理50

累计折旧30

贷：固定资产80

借：固定资产减值准备6

贷：固定资产清理6

借：应付账款50

贷：银行存款5

固定资产清理44

资本公积1

（5）与f公司债务重组

借：应付票据40000

贷：应付账款30000

资本公积10000

（6）与g公司债务重组

借：应付票据102000

无形资产减值准备10000

贷：银行存款20000

无形资产65000

应交税金－应交营业税3000

资本公积24000