甲企业年初在生产经营的过程中，经批准向内部职工借入生产用资金200万元，该企业与职工的借贷是真实、合法、有效的且签订了借款合同，借款期限1年，支付借款利息12万元（金融企业同期同类贷款年利率5%）。根据企业所得税法律制度的规定，甲企业在计算企业所得税应纳税所得额时，可以在税前扣除的利息支出为（ ）万元。1210811
甲企业年初在生产经营的过程中，经批准向内部职工借入生产用资金200万元，该企业与职工的借贷是真实、合法、有效的且签订了借款合同，借款期限1年，支付借款利息12万元（金融企业同期同类贷款年利率5%）。根据企业所得税法律制度的规定，甲企业在计算企业所得税应纳税所得额时，可以在税前扣除的利息支出为（ ）万元。1210811
甲企业年初在生产经营的过程中，经批准向内部职工借入生产用资金200万元，该企业与职工的借贷是真实、合法、有效的且签订了借款合同，借款期限1年，支付借款利息12万元（金融企业同期同类贷款年利率5%）。根据企业所得税法律制度的规定，甲企业在计算企业所得税应纳税所得额时，可以在税前扣除的利息支出为（ ）万元。1210811
甲企业年初在生产经营的过程中，经批准向内部职工借入生产用资金200万元，该企业与职工的借贷是真实、合法、有效的且签订了借款合同，借款期限1年，支付借款利息12万元（金融企业同期同类贷款年利率5%）。根据企业所得税法律制度的规定，甲企业在计算企业所得税应纳税所得额时，可以在税前扣除的利息支出为（ ）万元。1210811
甲企业年初在生产经营的过程中，经批准向内部职工借入生产用资金200万元，该企业与职工的借贷是真实、合法、有效的且签订了借款合同，借款期限1年，支付借款利息12万元（金融企业同期同类贷款年利率5%）。根据企业所得税法律制度的规定，甲企业在计算企业所得税应纳税所得额时，可以在税前扣除的利息支出为（ ）万元。1210811
每日一则财务小知识：
问：请问我是一般纳税人公司，股权投资的分红因对方资金周转困难，又以借款方式给对方使用，现在收到对方支付的借款利息，我们这部分利息收入交企业所得税以外还需要交增值税吗？
答：一般需要交纳增值税，另外母公司借款给子公司收取的利息是否免征增值税，需要区分以下两种情况：
情况一：母公司借款给子公司符合统借统还业务条件，按不高于支付给金融机构的借款利率水平或者支付的债券票面利率水平收取的利息免征增值税，高于支付给金融机构借款利率水平或者支付的债券票面利率水平的，应全额缴纳增值税。
情况二：不属于统借统还业务，应按照提供贷款服务全额缴纳增值税。
政策依据：《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[]36号）附件3一、（十九）。
解读民间借贷的税收－根据最高法的司法解释，自3月22日起，民间借贷利息上限为年化14.8％，超过部分人民法院不予支持。在税收方面，若企业或个体工商户为出借人，应视同销售交纳增值税，若个人为出借人，不属于视同销售的＂贷款服务”，不征增值税，也无需交纳个人所得税。
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昨天去银行做贷款买房子，虽然房价涨了一点，以为自己赢利了。
细心一算，每个月都要给银行交利息，就算5年后卖出去，个人所得税还有其他零零碎碎的税，最终发现就是给银行和国家打工。
问:非居民企业取得企业所得税法第二十七条第（五）项规定的所得，减按10％的税率征收企业所得税。
答:1.下列所得可以免征企业所得税:
（一）外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得
（二）国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所
（三）经国务院批准的其他所得
实务中，企业经常因融资发生利息支出。一般来讲，利息支出属于企业实际发生的与取得收入有关的合理支出，应允许在企业所得税税前扣除。但是，对于跨年度贷款的利息支出，究竟应该在权责发生年度，还是在实际支付年度扣除，许多纳税人搞不清楚。
案例
甲公司与银行签订贷款合同。合同约定贷款金额1亿元，贷款期为7月~6月，年利率为5%。合同还约定，甲公司应于7月一次还本付息。7月，甲公司按照合同约定归还本金，并一次性支付利息500万元。不考虑其他税费因素，企业发生的这500万元利息支出，应如何进行税前扣除？
企业所得税法实施条例规定，除本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。利息支出并不属于“本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定”的事项，其税务处理应遵从权责发生制的基本原则。
那么，企业应如何按照权责发生制，在企业所得税税前扣除利息支出呢？有观点认为，贷款合同约定，甲公司应在7月向银行一次性归还本金并支付利息，因此，利息支出的发生年度应为度。甲公司应在度一次性确认利息支出500万元。
对此，笔者认为，上述案例中，甲公司贷款期间，平均分布在和，且每年各占6个月。从7月开始，银行已经正式向甲公司提供贷款服务。按照合同双方约定的权利与义务，银行履行了义务，甲公司就同步产生了付息义务。换言之，与，甲公司分别接受银行贷款服务6个月，按照权责发生制，与应分别产生应付利息支出500÷12×6=250（万元）。分别在和确认利息支出，这也符合企业会计准则的处理规定。而7月仅为双方利息实际支付或者结算时点，甲公司在该时点实际支付利息后，应付义务归于消灭，此时全额确认利息支出，反而接近于收付实现制。
因此，甲公司应分别在和，各确认利息支出250万元。但是，根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》第六条规定，企业应在当年度企业所得税汇算清缴期结束前取得税前扣除凭证。本案例中，甲公司在7月才实际支付利息，并取得银行开具的增值税发票等税前扣除凭证。
在这种情况下，甲公司正确的税务处理方式是：度，会计上确认利息支出250万元，汇算清缴时纳税调增250万元。7月实际支付利息并取得增值税发票后，再追溯调整度企业所得税纳税申报表。由此，甲公司可能会产生退（抵）税。度，会计上确认利息支出250万元，在办理当年度企业所得税汇算清缴时税前扣除。此时，甲公司税会处理无差异，不需要进行纳税调整。
建议
企业在日常经营中发生利息支出，应按照权责发生制原则，准确进行成本或费用的会计核算。在税务处理时，企业还要注意，相关利息支出要在企业所得税税前扣除，须取得合法有效的增值税发票等税前扣除凭证。因此，建议企业在纳税申报时，关注税会差异，正确进行纳税调整，避免出现税务风险。
老板在企业现金流撑不住时，不断地拿自己的钱往企业里投，不少民营企业不规范，甚至连借条都没打。如果是无偿借款还好说，不需要视同销售缴纳增值税，但仍然存在视同销售缴纳个税的风险(存在个税风险，但这种认定非常罕见)。如果是有偿借款，老板必须按照收到的利息缴纳3%的增值税以及20%的个税，老板应该去税务机关完税并代开资金占用费发票，否则，企业向他支付的利息就无法入账，企业所得税税前利息无法扣除，如果企业未履行代扣代缴个税的义务，还面临未代扣代缴税款0.5~3倍的罚款。
企业出海 原来还能这么干（1）
国外的中资企业如果从国内银行获得贷款，在支付利息时可能需要缴纳所得税，即利息预提所得税。在缅甸的税率是15%，这是相比在东道国银行贷款的一笔额外成本。
但是这个税在缅甸是可以协商的。我国某企业在了解情况后，就通过律师与政府沟通，最终在两个月内完成谈判，当地政府单方面免除了该税，为该企业节省了上千万元的贷款成本。
#境外投资##涉外法律##跨境电商#
我公司注册资本1000万，但是没有实缴，现在向银行借款所产生的利息，可以在企业所得税税前扣除吗？[what][what]
吕飞律师回答：按照国税函〔〕312号国家税务总局关于企业投资者投资未到位而发生的利息支出企业所得税前扣除问题的批复规定，凡企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款所发生的利息，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，其不属于企业合理的支出，应由企业投资者负担，不得在计算企业应纳税所得额时扣除。
也就是说你公司注册资本1000万，但都没有实缴到位，向银行借钱产生的利息不允许税前扣除，比如，你公司向银行借了500万，产生了利息30万 这30万的利息是不允许税前扣除的，汇算清缴时要调增你公司的应纳税所得额，让你多交企业所得税的。
有老板跟我说，国税函〔〕312号文件不是说“在规定期限内未缴足其应缴资本额的”吗，那么我可以把我的注册资本实缴期限约定30年后实缴，在规定的30年内，我公司向银行借钱产生的利息，不就可以税前扣除了吗？哈哈，好主意。这个政策的漏洞被你抓住了，但是要考虑“在规定期限内”怎么理解了，有风险。[灵光一闪][灵光一闪]
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对持有权益性投资的个人独资企业、合伙企业，个人所得税一律实行查账征收影响有多大，举个例子大家就明白了。
假设某老板以个人名义投资一家公司，年末分红5000万元。根据个人所得税法及实施条例的规定，这5000万元需要作为“利息、股息、红利所得”征收个人所得税，税率为20%，共需要缴纳个人所得税1000万元，在分红时由支付单位代扣代缴。
支付单位不履行代扣代缴义务呢？
一旦被税务机关查到，除补缴1000万元税款外，还要加收每日万分之五的滞纳金，并对支付单位处以少缴税款0.5-3倍的罚款。所以，这样的话，这个1000万元的税款是跑不了的。
现在投资人思路，先成立一家个人独资企业或合伙企业，并争取核定征收政策，一般核定征收率在2%以下，有的甚至只有0.8%。核定征收政策落实之后，再以个人独资企业或合伙企业的名义对外投资。
由于不是以个人名义投资，所以在分红时，支付单位不再具有代扣代缴税款的义务。在个人独资企业或合伙企业收到分红之后，按核定征收率缴纳个人所得税，这样，5000万元的分红，最多只需要缴纳100万元的个人所得税。
原来1000万元的税款变个投资形式，结果只需要缴纳100万元，少缴税款900万元。为什么那么多明星和网红喜欢注册个人独资企业，就是为了利用政策漏洞达到少缴税款的目的，例子就不用列举了，大家都知道。
现在取消核定征收政策，一律改为查账征收，就把这个税收漏洞给堵上了。
EBIT=净利润+利息费用+所得税费用，你知道吗？
少语聊财会
财务报表怎么算EBIT
