一、收到已认证的负数发票会计分录
1.一般程序
收到已认证的负数发票时，会计应采取相应的会计处理措施，主要有以下程序：
（1）原始凭证的记录：收到已认证的负数发票时，应当将其凭证信息进行记录，以备后期查询及核对；
（2）建立会计档案：收到的发票应当建立相应的会计档案，包括负数发票的金额，收入时间，发票编号等信息；
（3）利润表的结转：收到的负数发票应当立即将它们做入利润表科目，并在本年度结转；
（4）发票开具：又收到负数发票后，应当及时做好准备，发票开具；
（5）股本变动：如果是认购新股，则可能会发生股本变动，应当及时做好处理；
（6）收入税款的计算：收到负数发票时，应当计算应纳税款，并将其纳入应交税款科目，准备好缴税；
2.重要情形
a.优惠客户：如果发票的收入低于原有的实际收入，应当重新核实发票信息，计算优惠客户造成的收入损失，并进行结转；
b.认购股权支付的负数发票：应当将发票金额填写进负债科目，并结转，必要时进行股本变动；
c.有关实体支付的发票：应当按财务会计准则确认是否发生负数发票，以及相应的金额，并将其准确记载。
二、会计处理要注意的问题
1.准确记载凭证：负数发票的会计处理，应当做到准确记载，以免出现偏差，影响凭证录入及核实；
2.及时做好准备工作：会计要及时做好准备，准确判断有关发票种类，确定发生科目，以及相应的金额，以确保记载准确；
3.按照财务准则结转：对收到的负数发票，都应当依据财务准则进行处理，以确保财务报表的准确性；
4.关注收入税款：针对收到的负数发票，应当根据实际发生的情况，确定其影响的收入税款，以确保缴税正确。
（1）准备
收到已认证的负数发票会计分录，必须要准备相关资料；包括发票内容、发票数量、金额、发票日期等等详细信息，并在收到发票的同时进行录入；
（2）制订会计原则
准备资料后，根据会计准则，制订以下会计原则：负数发票必须经过特定的专业人员进行审核，确认发票的真实性和有效性；
（3）会计账簿
将审核后的专业人员签名的发票，收妥后请交财务会计部门进行财务录入，确认收妥发票，财务会计人员按部门负责结算和发票登录，登入会计账簿；
（4）凭证录入
审核合格的发票通过财务会计的录入，成为一张财务凭证，内保留有发票信息、金额、日期等；
（5）分录
财务会计根据审核后的发票内容信息，完成财务分录，先录入原始科目，凭证金额大于0时候在借方录入，凭证金额小于0时候在贷方录入；
（6）登记
在入账之后，将财务凭证、财务分录信息及相关发票信息登记在财务凭证表和会计账簿中；
（7）凭证审核
将登记过的信息登出，审核财务凭证的真实性和有效性，完成审核；
（8）完成
审核完成之后，完成收到已认证的负数发票会计分录。
