免征增值税账务处理
（一）定义
免征增值税是指凡符合国家规定条件的国家规定的增值税项目，纳税人不再支付增值税，而是免除其付出的增值税。其具体执行依据是11月1日修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例》（以下简称《税暂条例》）第三十条、第三十一条等有关规定。
（二）范围
根据《税暂条例》第三十一条规定，凡符合以下条件者，可以免除增值税：
（1）政府采购的特定服务、基础设施建设服务、计划生育服务项目；
（2）基础设施建设项目中的固定资产（包括建设期间的阶段费用以及安装完毕后纳入固定资产清单的设备）；
（3）乡镇企业和农村企业购买、施工和安装工程设备；（4）健康服务项目带来的免费获赠药品等。农业和林业生产获得的收入；（5）其他经财政部门批准的免征项目。
（三）公式
根据《税暂条例》第三十一条第四款的规定，纳税人在发生增值税征收的行为后，不再扣缴增值税，而是按照税收减免标准向主管税务机关申报“减征增值税发票申报表”，计算减免增值税金额，用下面的公式可以表示：
减免增值税金额=增值税税额×减免税率= 金额×税率×减免税率
（四）账务处理
1、根据纳税人的申报，应按照上述规定从发票清单上减掉可免征增值税的项目，不计入销售额，不计入应纳增值税额；
2、在扣款核准单上核算减免增值税金额，并记入增值税减免账户或减免冲账；
3、应按照上述规定出具“减征增值税发票申报表”，并交税务机关备案；
4、减免增值税后纳税人应当将减免之后的增值税税款按照当地政府有关规定支付一定的比例的财政拨款；
5、由财务部门统计减免增值税金额，列入本期贷项及减免增值税账户，并依据有关规定进行税务备案、划拨；
6、每月核对减免增值税金额，并结转下期。
一般纳税人免征增值税账务处理
一般纳税人免征增值税是指由国家经济体制改革政策制定的，旨在鼓励企业投资和向市场供给更多服务，提高营商投资环境的政策。根据相关政策，一般纳税人除了居民企业和分支机构和非居民企业，也可以选择免征增值税，不必计算增值税而改为免除增值税，其纳税形式从一般纳税人转变成小规模纳税人。
一般纳税人免征增值税账务处理可分为以下几个方面：
一、完善普通发票的发票管理工作。在办理免税增值税时，需要按购销双方结算的情况要求，发放普通发票，而且必须对正确使用发票的经营者进行免费培训，以确保记账和发票保存准确及时，结算金额及时到账用于税收，从而节约税收。
二、增加税收知识知识储备。免税增值税政策需要企业涉及减免税收、销售支出以及特殊情况产生的税收补贴，因此需要企业提高企业的税收知识储备，以便更好的了解这些政策，避免在政策落地后出现问题。
三、处理合计减免税收政策。一般纳税人免征增值税中，有些政策允许纳税者合计减免，当某种减免税收不能满足所有支出科目时，可以合计减免税收，因此增值税账务处理时要了解合计减免税收的规定，准确处理支出和税收，避免缴纳及计算错误。
四、完善税收优惠政策。免税增值税政策中，还会有一些政策需要企业完善，比如专业技术服务支出抵免，销售支出抵免等，为了更好地应用上述政策，企业除了熟悉政策外，还要注意政策对财务会计科目的影响，以及相关税收政策的解释。
总之，一般纳税人免征增值税账务处理涉及许多方面，必须要熟悉增值税的有关规定和政策，掌握财务会计处理方法和要点，注意税收范围以及增值税的减免政策，以保证账务处理的合规性和准确性。
