国家税务总局哈尔滨市税务局第一稽查局税务处理决定书
哈税稽一处〔〕58号
黑龙江省***家具有限公司：(纳税人识别号：912***02JN11)
我局(所)于1月2日至8月16日对你(单位)6月1日至6月30日期间取得长春市诚财贸易有限公司于6月22日开具的1份增值税专用发票(发票代码：2200163130，发票号码：0123，金额：85470.09元，税额：14529.91元)情况进行了检查，违法事实及处理决定如下：
一、违法事实
经查，你单位因制作家具需要购买原材料木工板，取得长春市诚财贸易有限公司于6月22日开具的1份增值税专用发票，货款通过公司账户以银行转账方式转入仲**个人账户。该笔业务由实际经营人林**负责，林**于3月28日因病去世，该笔业务具体情况现无人能说清，仲**的情况也无人知晓。
你单位在6月取得发票后，在当期认证抵扣进项税并进行账务处理，记入原材料，生产领用后结转当年成本。你单位在7月增值税申报表中将上述发票进项税14,529.91元进行转出处理。8月10日补缴了增值税14,529.91元。5月14日补缴了城市维护建设税1,017.09元、教育费附加435.90元、地方教育附加290.60元。
根据目前所掌握的证据，无法证明你单位具有主观故意取得这份增值税专用发票的行为。暂无法证明你单位知道销售方提供的发票是以非法手段获得的，对购货方不以偷税论处，待有进一步证据再另行处理。
二、处理决定
1.企业所得税
根据《国家税务总局关于加强企业所得税管理的意见》(国税发〔〕88号)第二条之规定，不符合规定的发票不得作为税前扣除凭据。你单位在所列支的成本85,470.09元，不允许所得税税前扣除。应调增应纳税所得额85,470.09元，补缴度企业所得税8,547.01元。
2.滞纳金
根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条之规定，应补缴8月10日少缴的增值税滞纳金，共计2,826.07元;应补缴5月14日少缴的城市维护建设税滞纳金，共计338.69元;对你单位少缴的企业所得税从税款滞纳之日起按日加收万分之五的滞纳金。
限你(单位)自收到本决定书之日起15日内到国家税务总局哈尔滨市香坊区税务局将上述税款及滞纳金缴纳入库，并按照规定进行相关账务调整。逾期未缴清的，将依照《中华人民共和国税收征收管理法》第四十条规定强制执行。
你(单位)若同我局(所)在纳税上有争议，必须先依照本决定的期限缴纳税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可自上述款项缴清或者提供相应担保被税务机关确认之日起六十日内依法向国家税务总局哈尔滨市税务局申请行政复议。
税务机关(签章)
二O二一年八月十九日
