瞎说！出口退税=出口不征税？得这么做，才能拿到钱！
最近有老板们在咨询出口退税及报关的相关问题~择日不如撞日，就今天跟大家讲讲出口退税的事宜吧！首先，会产生“出口退税”的原因大家都知道吗？#每天一个财税知识点#
货物出口前在国内生产、流通环节实际承担的税费（包括增值税、消费税），在货物报关出口后需要退还给出口企业。这样可以避免国际双重课税~
而涉及退税的企业分两种：外贸企业以及生产型企业，内容较多，所以柏图财税今天就从简单的外贸企业说起！
01、出口退税=出口不征税？瞎说#出口退税#
外贸企业一般是出口环节免销项税且退还进项税。也有只免不退的，比如没有进项税额的小规模纳税人，或者本身产品是免税；还有不退的，就是那些禁止出口的产品。
这里来个知识小拓展：禁止出口的产品有哪些？
出口退税≠出口征税
出口退税：免除出口环节增值税、消费税，并按相应退税率退还以前各环节缴纳的增值税、消费税。
出口退税分为两种情况
出口免税和出口征税。外贸企业在发票勾选之前一定要确认准确！
（1）出口免税：免除出口环节增值税、消费税，但不退还以前各环节缴纳增值税、消费税，而且纳税人要转出以前环节抵扣的进项税。
（2）出口征税：出口环节按内销缴纳增值税、消费税，不退还以前各环节缴纳增值税、消费税，纳税人以前环节的进项税可以抵扣。
我们接下来看看怎么计算（图3）
简单的总结就是：
（1）当期应纳税额=当期内销货物的销项税额+当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×征税率-当期全部进项税额
（2）当期应退税额=出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×退税税率。
举例：某工业企业，系增值税一般纳税人，兼营内销和外销，征税率16%，出口退税率为13%，2月上期期末留抵税额20万，国内采购原材料，取得增值税专用发票价款100万元，准予抵扣的进项税额16万元；内销货物不含税价80万元，外销货物销售额120万元（不考虑汇兑损益）。计算应退税额。
解析：（1）当期免抵退税不得免征和抵扣税额=120×（16%-13%）=3.6（万元
借：主营业务成本 36000
贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）36000
（2）当期应纳税额=12.8-（16 -3.6）-20=-19.6（万元）
（3）当期免抵退税额=120×13%=15.6（万元）
（4）当期期末留抵税额19.6万元>当期免抵退税额15.6万元
（5）当期应退税额=当期免抵退税额=15.6（万元）
借：应收出口退税款（增值税）156000
贷：应交税费一应交增值税（出口退税）156000
当期免抵税额=0
（6）结转下期抵扣的进项税额=19.6-15.6=4（万元）
02、出口退税相关单据#外贸出口退税#
（1）获得对外贸易经营权与海关进出口权后，需要出口退（免）税备案。
（2）取得报关单、收汇等凭证
当取得出口退税报关单与进项发票并收汇后，就可以在出口退税申报系统汇总录入退税申报数据。
值得一提的是，出口退税申报流程复杂且繁琐，涉及到的方面也很广，只有符合出口政策相关业务，在办理退税的时候才可以畅通无阻。
如果老板们没有配备专业的财务人员进行申报，在这建议找专业的代办机构进行出口退税申报！（出口退税可咨询柏图财税）避免因为材料缺失，或者流程出错导致退税失败！
03、出口退税应注意的5个时间点
15天：出口企业应在申报出口退（免）税后15天内，将所申报退（免）税货物的相关单证做好单证备案。在次年四月份增值税纳税申报期之前要及时收汇，如符合国家税务总局30号文中的视同收汇的9种情形，需要在次年四月份增值税纳税申报期内做出口不能收汇申报！
30天：外贸企业购进出口货物后，应及时向供货企业索取增值税专用invoice或普通的invoice，属于防伪税税控增值税invoice，必须在开票之日起30天内办理认证手续。
90天：外贸企业必须在货物报关出口之日起90天内办理出口退税手续，生产企业必须在货物报关出口之日起三个月后免抵退税申报期内办理免抵退税申报手续。
180天：出口企业必须在货物报关出口之日起180天内，向所在地主管退税部门提供出口收汇核销单（远期收汇除外）。
3个月：出口企业出口货物纸质退税凭证丢失或内容填写有误，按有关规定可以补办或更改的，出口企业可在申报期限内向退税部门提出延期办理出口货物退（免）税申报的申请，经批准后，可延期3个月申报。
基本上外贸企业的全流程就都在这啦~~如果老板们对于出口退税有疑问的，应该立刻处理，而不是置之不理！如果老板们需要出口退税等财税服务，我们将为您提供力所能及的帮助！
【财务舞弊核查方法9：针对虚构境外收入相关舞弊风险的应对措施】#我要上微头条##我要上头条##税##我要上 头条#
1. 分析境外销售毛利率是否存在异常，相同或类似产品是否存在境外销售价格明显高于境内、境外销售毛利率明显高于境内等情形；
2. 核查企业海关出口数据、出口退税金额、境外客户应收账款函证情况、物流运输记录、发货验收单据、出口信用保险数据等，评估其是否与境外销售收入相匹配；
3. 检查企业汇兑损益的计算是否准确，是否与现有销售收入相匹配；
4. 关注境外业务的结算方式，销售回款是否来自签订业务合同的往来客户，对存在第三方代收货款情形的，关注是否与第三方回款的支付方存在关联关系或其他利益安排，充分评估第三方回款的必要性和商业合理性。
昨日，市场传言称下月起出口热轧出口退税取消。据了解，钢厂直接热轧出口量月均60万―70万吨，占钢厂月均热轧产量的6%―7%。那么，这一市场传言若属实，将对热轧市场影响几何？
五矿经易期货黑色首席分析师陈丙昆告诉期货日报记者，卷板期货价格周二走弱与板材出口退税传言有关。出口退税政策对卷板的影响可从两方面解读：第一，卷板价格持续大涨除成本支撑外，国内制造业出口订单充足，板材出口规模大是去年12月开启上涨的催化剂。截至目前，成本支撑阶段性结束，焦炭下跌令成本松动成为现实。而且国内板材出口规模已阶段性下滑，因此，价格支撑已不在，假如不取消退税政策，将会使价格调整压力增加。第二，出口退税政策调整或取消，直接影响国内出口成本，出口优势下降，出口量减少，货源压力增加，对国内卷板市场价格形成压力。
“目前，市场上对热轧板卷出口退税政策关注度非常高，我们判断出口退税政策作出调整的概率偏大。市场讨论降低或直接取消出口退税的大背景在于，国内经济仍处于稳定增长期，钢材需求尚未见顶，而工信部已明确表态今年要压减钢材产量。产量没有增长，而需求不管是国内还是国外仍持续向好，这种情况下只有减少出口来增加国内供给，从而抑制国内供需失衡程度。”中信建投期货钢材研究员张少达告诉记者。
张少达给记者算了一笔账，根据当前国内钢材主要出口目的地国市场价以及出口量来计算：若出口退税从13%减少到8%，月均出口数量预计将减少约30万吨；而一旦取消出口退税，月均出口数量预计将减少60万吨。无论出口退税降低多少，从市场情绪角度看，短期都会对热卷价格形成利空。“我们认为退税政策调整对热卷长期价格影响有限。一方面，虽然国外钢材产量逐渐恢复正常，但疫情造成的需求缺口非常大，国内钢材直接出口虽然降低，但钢铁制品带来的间接出口仍然会保持快速增长，从而弥补出口退税的影响；另一方面，1―2月国内粗钢产量同比增长12.9%，产量增长有多快后续压减政策带来的压力就有多大，预计工信部相关政策将成为钢材价格的主要驱动因素，而调整出口退税政策仅是次要驱动。”张少达说。
吐槽出口退税。
我这次去德国，买了些东西。本来计划利用出口退税换点钱。结果看了流程直接放弃。
不少人说，我们国人有钱了，每年放弃退税多少多少钱，好像国人都土豪呀！
我买东西时，让商家开了退税单。到了机场，看到流程，需要先登记入关，然后要回箱子去一个窗口出示单据和实物，让这个窗口盖章，再来另外窗口办理。第一个登记入关的地方，直到飞机起飞前四个小时，才显示我们乘坐的飞机进口。也就是说，所有手续必须在3个小时内办理完毕。
我第二个步骤的窗口没去，就看了第三个步骤窗口，没人值班，看到几个箱子，好像是把相关手续放进箱子，然后等待处理。
这和我百度里的步骤不一样呀！
我计算了下，我买的东西本来不贵，何必冒着风险为了这点小钱去冒风险。
从今日限电有感。
感觉我国金融业还是差的远，一直被资本巨鳄狙击。
原料进口，没定价权
商品出口，没定价权。
国内，小厂商多，激烈压单价，利润近无。
还有一些企业，把出口退税当做利润，算进利润里。
军事和金融没搞起来之前，制造业就算品质再好，性价比再强，也很难展开。
现在是高手过招，智者胜！
我国是钢铁产量大国，目前占世界产量的60以上，无论是粗钢还是精轧钢还是生铁产量别的国家已经没有可比性。这次我们制定了20%，40%的关税税率，并取消部门钢铁产品出口退税，这无疑是对美国一万亿美元基建法案的精准打击，怼地漂亮。
试想，从建国总统给我们输美商品加征25%关税后算，这次我们的税率再次叠加的话，老美的通胀率恐怕就不是5-6%的事情了，一旦超过10个点的通胀率，那么也就代表真正的经济危机了！
老美这次基建计划雄心很大，需要大量的建设原材料，而我们的钢铁也是其中大项，况且无可代替，假如老美发力自己建设钢铁厂等重工业高耗能高污染企业的话，即便能通过建设许可，也是一个很长的过程，在然后出来产品我们也有手段对付，那就是降低我国税率，价格的优势也是打爆他们高明的方法。
总之，我们的工具箱里工具多多，武器齐全，从不缺乏回击的妙法。
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知乎的水平就这吗？一眼看出了吧。服了
那么明显的数据计算错误，怎么那么多人点赞？财政收入起码得去掉社保吧，直接把这部门归到私企了？还得去掉卖地收入。7w+5w，起码得11万亿。我没查数据，大概估的。财政部说的，应该是17万亿。出入不大，还包括出口退税……。他说的28w亿的80%，将近22.4万亿。按他给的数据资产算，占总资产近50%了。什么概念，每年纳税占总资产近50%。简直是原原离上谱。更服了的是，还真有一堆不明真相的也信了
#阿里巴巴# #知乎# #我国财政收入突破20万亿元#
[cp]5月6日北欧热卷出厂价1230美元/吨，按照最新的人民币兑美元汇率计算，约7890元/吨，这也是仅次于美国的全球第二高价区域，东南亚国家价格会更低一些，5月7日Mysteel数据显示东南亚热卷价格1000美元左右。
不知道这些地区钢材价格这几天是不是也在暴涨，如果涨幅不太大，考虑到现在海运费也在不断攀升，多数钢材种类出口退税取消，除了欧洲和美国，出口优势可能不太大了……
由于政策因素，国内对美国钢材出口量极小，在特朗普政府实施的高额关税制裁下，美国扩大了从加拿大、巴西和墨西哥的进口份额，中国的钢材在美国总进口中的占比从超过20%降低至不到1%
今年前3月保留出口退税的钢材品种出口429万吨，占总出口量的24.3％；取消钢材出口退税的钢材出口1337.8万吨，占总出口量的75.7％[/cp]
电子烟:征税预期落地，海外出口受益
1、事件驱动：雾芯科技美股盘前涨超19％，盘后财政部等三部门发布公告，将电子烟纳入消费税征收范围，11月1日起执行。
2、政策要点：将在烟税目下增设电子烟子目，实行从价定率计算纳税，生产（进口）环节的税率为36%，批发环节的税率为11%，电子烟企业继续享有出口退税政策，政策鼓励企业出海开拓国际市场，符合预期。企业继续享受13%的退税政策，出口部分占整个市场的90%。
3、政策影响：征收消费税后或使电子烟产品价格上涨，因为品牌方不涨价的话自己将承担36%税率。假设生产价格20元，按照36%税率，税负7.2元，假设100元批发价格，按照11%的税率计算，税负为11元，两者总计18.2元，涨价将使得交易平台批发价变化，从而传到至消费者。
4、行业概况：(1)国内。《电子烟管理办法》于十月一日正式落地，标志行业进入了有序竞争。10月起水果味电子烟全面下架，7、8月消费者对老产品的囤货行为一定程度推高销售，9月开始明显减少，明年消费者将适应新的烟草口味，行业有望重拾增长。
(2)国外。10月15日外电报道：FDA已经完成了对95%的非烟草尼古丁产品申请的初步审查。迄今为止，截至5月14日提交的所有申请都已得到处理，意味着政策底即将到来。
总体上，国内零售市场规模197亿元，同比增长36%，国外市场规模800亿美元，同比大增120%，三年复合增长率为35%，数据表明行业正处于快速成长期。
5、相关公司：出口：悦刻当下覆盖40余个国家；魔笛覆盖35个国家和地区，拥有10多万个各类网点。雾芯科技(悦刻)、思摩尔国际（全球雾化设备生产商龙头）、爱施德(悦刻国代)。
口味烟：水果味烟全面下架，而口味滤嘴走俏。香溢融通(过滤嘴生产)；
弹性较大：集友股份、顺灏股份、东风股份。
（部分资料来自安信证券、光银国际）
光伏组件逆变器：9月份出口数据出炉，德国巴西为潜力市场
1、事件刺激：据10月25日统计出口数据，9月份电池组件出口德国增速第一增速169%，西班牙第二为135.2%；巴西长期排名第二近五个月增速为150%左右。
逆变器领域9月份德国排名第一为317.7%，荷兰第二为149.1%；巴西长期排名第二近五月增速150%左右。
2、德国：预计全年欧洲装机接近60GW，增长80%左右。其中预计到25年德国装机量最高为30.7GW，远超第二名荷兰12.6GW；25年巴西装机量预计15GW左右。
3、巴西：雨季过后加速迹象明确，能源成本上涨及补贴逐步退坡预期下，预计起巴西市场有望迎来抢装周期，装机有望达到12GW，同比2-3倍增长。
4、相关公司
1）欧洲占比排序
横店东磁（312亿），组件，70%；
锦浪科技（760亿），逆变器，50%；
派能科技（422亿），储能电池，47%；
昱能科技（539亿），逆变器,30%；
禾迈股份（539亿），逆变器，30%；
天合光能（1405亿），组件/支架，24%/25%；
晶澳科技（1444亿），组件，27%；
2）巴西市场占比
禾迈股份（539亿），逆变器，25%
昱能科技（421亿），逆变器20%；（美洲）
东方日升（247亿），组件，19%；
锦浪科技（760亿），逆变器，17%；
阿特斯（待发行），组件10%；
天合光能（1405亿），组件7%。
（部分资料来自海关总署、民生证券、公告、投资者调研）
吸入式疫苗：上海明日启动接种
1、驱动：根据国务院联防联控机制工作部署，上海市于10月26日起启动吸入用重组新冠病毒疫苗（5型腺病毒载体）加强免疫。本次加强免疫实施免费接种。
2、全球首发：今年9月，新研发的吸入用重组新型冠状病毒疫苗，经国家卫生健康委提出建议，国家药品监督管理局组织论证同意作为加强针纳入紧急使用，成为全球首个“吸入式”新冠疫苗。
3、接种方式：“吸入式”新冠疫苗的接种过程主要包括雾化和吸入两部分。疫苗液通过雾化设备被雾化成细小的颗粒注入雾化杯，受种者需在疫苗液雾化后15秒内完成口含深吸接种，并憋气至少5秒。
4、优势：
（1）这款疫苗的用量仅为肌肉注射疫苗剂量的1/5，能够在2-8℃的条件下稳定储存、运输，便于大规模部署接种，降低了接种成本。
（2）相较于肌肉注射疫苗，“吸入式”新冠疫苗不仅能激发体液免疫和细胞免疫，还可高效诱导黏膜免疫，在人体呼吸道建立起第一道防线，实现三重保护。
5、相关公司：
康希诺：此次上海启用的吸入式疫苗由康希诺生物公司研制。mRNA新冠疫苗已进入临床II期试验阶段。
案法110:公司破产清算中就“骗取出口退税款”“税收滞纳金”性质的认定。
甲公司骗取出口退税款案发，刑事部分已结案。甲公司进入破产程序。
稽查局起诉破产管理人，请求确认3000万退税款属于税收债权、进而享有优先受偿权，另外1000万（按照万分之五计算到破产受理之日）滞纳金属于普通债权。
一审全部驳回稽查局诉讼请求。裁判理据：
1、出口退税款是骗取的，不存在真实的先缴纳后退税的事实。这3000万世界上是甲公司直接从国库里骗取，本质上不是税收款项。
2、上述观点成立，则滞纳金就失去存在的基础。
温州市中院二审改判全部支持温州市国税局稽查局诉讼请求。改判理据：
3、国家为什么要给甲公司那3000万，还是因为税收。我们可以往上追溯，骗取出口退税必须“买票”，卖票的上家往往是“暴力虚开”的偏远山区老大爷身份证注册的公司。归根到底，还是处于税收征管范畴之内。
4、欠税为什么被赋予优先权，还是因为税收具有公益属性。
（）浙03民终5012号
犯罪所得涉及的税款刑事追赃，是不是必然优先于破产普通债权？宪法对于私有财产给予平等保护，总觉得一审判决多多少少也是有一定道理。
今日听到一句话：男人心海底针，哈哈哈
今日打卡，
兔妈税法，
城建税（7% 3% 1%），教育费附加（3%），地方教育费附加（2%）
（以上一城两费属于附加税，就纳税人实际和查补增值税消费税为计税依据。
进口不征，出口不退，免抵要交，留底退增值税要作为计税依据扣减；
境外单位和个人对境内提供劳务，服务，无形资产向税务局缴纳增值税不含在计税依据中，另外罚款，增值税消费税滞纳金均不计入计税依据）
注意：一般纳税人月销售额＜=10万，或季度销售额＜=30万，征收增值税和城建税，免征两个附加。
烟叶税，向境内收购晾晒烟叶和烤烟叶的单位为烟叶税的纳税人（注：不含个人，不含销售方而是收购方）
烟叶税应纳税额=烟叶收购价款×（1+价外补贴10%）×20%
复习消费税章节：
消费税出口退税，一般退税率等于征收率；
生产企业自营或委托出口免税但不退税；
外贸企业收购货物出口，免税并退上一环节已征消费税，退税依据：购进出口货物消费税专用缴款书和海关进口消费税专用缴款书。
消费税征收管理：
卷烟在生产，进口委托加工批发环节的需要缴纳消费税，且卷烟属于复合计税，在生产，进口，委托加工环节要以不含增值税调拨价70元/条区分甲类和乙类；批发环节比例税率11%定额税0.005元/支，1元/条，250元/箱
白酒在生产，进口，委托加工环节需要缴纳消费税，且白酒属于复合计税，比例税率20%，定额税1吨=1000元，1000克=1元。
啤酒定额税按每吨出厂价格含包装费用3000元区分甲类和乙类，甲类250元/吨，乙类220元/吨。饮食业和娱乐业自制啤酒按照甲类啤酒缴纳消费税。
金银铂钻，零售环节应缴纳消费税比例税率5%；珠宝玉石翡翠，在生产，进口，委托加工环节应缴纳消费税比例税率10%.
纳税义务发生时间：预售款结算为发出应税消费品当天；委托加工为纳税人提货的当天；采用托收承付和委托银行收款为发出应税消费品并办理托收手续当天；
纳税地点：通常按照纳税人机构所在地或居住地主管税务机关申报纳税；卷烟批发企业的总分机构不在同一地区的，由总机构申报纳税；纳税人去外县市或委托外县市代销自产应税消费品，应在销售后，向机构所在地或居住地主管税务机关申报纳税。
重大利好，大规模退税开始了！
3月21日，李克强总理主持国务院常务会议，全面落实前不久在全国两会提出的今年退税减税计划。其中，预计增值税留抵退税规模高达1.5万亿元，占财政部入库的增值税收入6.35万亿的23.62%。会议决定按照企业分类分阶段实施增值税留抵退税行动，全面向小微企业倾斜，重点扶持制造业、科学研究和技术服务业、电力热力燃气及水生产和供应业、软件和信息技术服务业、生态保护和环境治理业、交通运输仓储和邮政业等6个行业。
增值税留抵退税时间表如下：一是对所有行业的小微企业、按一般计税方式纳税的个体工商户退税近1万亿元。其中，存量留抵税额6月底前一次性全额退还，微型企业4月份集中退还，小型企业5、6月份退还；增量留抵税额从4月1日起按月全额退还。二是对重点扶持的6个行业企业的存量留抵税额，7月1日开始办理全额退还，年底前完成；增量留抵税额也要从4月1日起按月全额退还。
当前经济下行，疫情反复，企业经营困难重重，尤其是小微企业，实体经济，影响特别突出。国家所出台的增值税留抵退税政策，犹如一场及时雨，退税将为企业注入流动资金，对助企纾困无疑是最直接的办法。
退税惠及小微企业，利好制造业代表的实体行业及科技行业、社会公共服务行业。退税有很强的针对性，反映当前国家积极财政政策的发力方向就是保就业保民生。
按照国务院常务会议精神，最新出台的《关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》财税【】14号文明确，享受退税政策的纳税人需同时满足以下条件：
（一）纳税信用等级为A级或者B级；
（二）申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、骗取出口退税或虚开增值税专用发票情形；
（三）申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上；
（四）4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。
按照之前增值税留抵退税政策还需“连续六个月（按季纳税的，连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元”，对于这个条件，一般企业，特别是小微企业几乎是难以满足退税条件的。这次大规模退税行动，全部取消这个硬性条件，是一种普惠政策。另外，不仅是退存量的增值税留抵税额，从4月1日开始，还退增量留抵税额。这就意味着，企业的库存商品在出售前，库存商品价款所包含的进项税额不占用企业资金，国家通过退税帮助企业盘活库存商品积压的部分资金。
另外要明确，本次退税还需要满足两个条件。一是退税对象属于税务认定的小微企业、微型企业、个体工商户或六个特定行业；其二，退税对象属于一般纳税人身份。#增值税留抵退税政策#
前两天跟一个考过注册会计师的朋友聊天，她居然不知道我国税种共有18个，[震惊]
因此，华哥把这些税种列出来大家看看！让大家知道一下！
华哥用一句话讲清楚18个税种！（建议会计收藏）
1增值税
（各行各业都要交，分为一般纳税人和小规模）
2消费税
（从交增值税的商品里拿出15类商品交税，只要在生产加工环节征税，计税方法分为：从价、从量、复合）
3 城建税
（附加税包含三个：城建税、教育费附加、地方教育附加。从名字可以看出，属于附带征收的税费，交增值税或消费税时候就交附加税。）
4企业所得税
（有限公司、股份公司有利润（应税所得）才交，分为查账征收和核定征收）
5个人所得税
（针对个人征的税，有9项明细税目那么多，其中4项是个人综合所得：工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费）
6房产税
（很多人以为这个是房地产企业特有的税种，其实下面这个才是，房产所有人或管理人要交这个税，房屋自用(开公司)或出租就交房产税，前者按原值的1.2%，后者按租金的12%）
7土地增值税
（房地产公司拿地，然后建房子，卖出去后，按增值部分计税）
8城镇土地使用税
（城镇的用于经营的场所，按城市等级定税率，几角至十几元/方）
9资源税
（资源开采或生产盐）
10烟叶税
（烟草企业采购烟叶）
11车辆购置税
（购买汽车摩托车电车挂车时交的税）
12车船税
（车辆、船舶每年都要交的税，买车险时一起交，小车每年三五百元，按排量而定）
13印花税
（合同，账簿，证券交易，注册资本）
14契税
（这个跟车辆购置税挺像的，一个买车交税，一个买房交税）
15环境保护税
（纳税人：排放污染物的企业：大气污染物、水污染物、固体废物和噪声）
16耕地占用税
（改变耕地用途，征收这个税）
17关税
（进出口商品，征收关税，只要在于进口环节，这个跟出口退税反着来，鼓励企业出口商品赚外汇就退税，限制进口商品就征收关税）
18船舶吨位税
（境外船舶到境内需要交这个税，按吨位计算）
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有会计问题，留言交流！[灵光一闪]
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#会计# #财务# #会计实操# #初级会计##中级会计##会计做账##会计干货#
↓下方是《会计值得学100个实操知识点》↓
久祺股份：双重利好加持
1、晚间国常会消息传出，进一步加大出口退税力度，促进外贸平稳发展；
2、22日消息美国可能降低对自行车或服装等一系列非战略性中国商品关税，以帮助抵抗通胀；
3、公司主要从事自行车整车及其零部件和相关衍生产品的设计、研发、生产和销售，境外业务占比达98.5%；
4、作为国内自行车企业，每年出口大量自行车到国外，人民币贬值对公司是重大利好，将会产生汇兑收益。疫情期间自行车销量大幅度增长，最近次新行情也算打响破发第一枪。
是定骗取出口退税罪还是定虚开增值税专用发票罪呢？
【案情简介】
3月至9月期间，一点公司（12月已注销）法人代表熊威，在没有真实货物交易的情况下，虚开了40份增值税专用发票，价税计343.790838万元，之后，通过朱远峰的赣州优杰公司在赣州市国税局申报出口退税，获取出口退税40.917947万元。
此案公安机关以虚开增值税专用发票罪立案侦查。
赣州人民检察院以骗取出口退税罪向人民法院起诉。
【裁判结果】
一、二审法院均以虚开增值税专用发票罪定罪量刑，判决：一、被告人朱远峰犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十年。二、被告人熊威犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑七年(二审改为6年)。三、继续追缴被告人朱远峰的非法所得人民币37.977073万元、追缴被告人熊威的非法所得人民币40.917947万元后，上缴国库。
【法律依据】
最高人民法院《关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》（法释【2002】30号）第九条 实施骗取出口退税犯罪，同时构成虚开增值税专用发票罪等其他犯罪的，依照《刑法》处罚较重的规定定罪处罚。
本案中虚开增值税专用发票价税计343.790838万元， 符合“情节特别严重”，量刑幅度为“以上有期徒刑或无期徒刑，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金或没收财产”。
而骗取出口退税额为40.917947万元，符合“数额较大”，量刑幅度为“处5年以下有期徒刑或拘役，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金”。
本案中，适用虚开增值税专用发票罪的刑法明显重于骗取出口退税罪，因此一、二审法院定性为虚开增值税专用发票罪符合司法解释的规定。
【奇怪的对比】
本案例开辟了一个视角，通常情况下，骗取出口退税罪和虚开增值税专用发票罪罪相比，前者重于后者；但在实际案例中，具体情况具体分析，后者也可能出现重于前者的情况。
骗取出口退税罪和虚开增值税专用发票罪两罪轻重对比 见附图，通常情况下，骗取出口退税罪重于虚开增值税专用发票罪罪。
日读一语二典
《论语》子畏于匡，曰：“文王既没，文不在兹乎？天之将丧斯文也，后死者不得与于斯文也；天之未丧斯文也，匡人其如予何？”
《民法典》第二百零四条 期间的计算方法依照本法的规定，但是法律另有规定或者当事人另有约定的除外。
《刑法典》第二百零四条【骗取出口退税罪】以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额较大的，处五年以下有期徒刑或者拘役，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金；数额巨大或者有其他严重情节的，处五年以上十年以下有期徒刑，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金；数额特别巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金或者没收财产。
纳税人缴纳税款后，采取前款规定的欺骗方法，骗取所缴纳的税款的，依照本法第二百零一条的规定定罪处罚；骗取税款超过所缴纳的税款部分，依照前款的规定处罚。
涨疯了
这回不是算（蒜）你狠、将（姜）你军，
而是铁了心、捋（铝）直了、捅（铜）破天、没（煤）说的、是（石）金子，
即便取消钢铁出口退税
依然逆势而涨，
是否在兴奋之余，也会后背发凉。
由于来自英国，欧洲大陆和委内瑞拉的销售，今天土耳其废钢进口价格上涨。
该阿格斯每日HMS 1/2 80:20 CFR土耳其废钢评估增加了$ 7.40 / t至$ 517.40 /吨。
一家英国供应商于5月21日以$ 513 / t的价格售出30,000吨HMS 1/2 80:20废钢，并以$ 533 / t CFR伊斯肯德伦的价格出售10,000吨碎废钢。
这至少是英国第三批6月或7月装运的碎废钢货物，碎废钢的价格比HMS 1/2 80:20高出$ 20 / t，原因是碎废钢的高需求和供应紧张暗示了价格上涨的压力。
一家欧洲大陆供应商于5月21日售出79,000吨HMS 1/2 80:20 HMS，11,000吨碎纸和10,000吨红利，平均价格为$ 517 / t CFR伊斯肯德伦。
据悉，委内瑞拉一家供应商通过土耳其贸易公司出售HMS 1/2 80:20的价格为$ 515 / t CFR伊斯肯德伦，非常迅速的装运。
强大的废钢螺纹钢价格利润率意味着土耳其钢厂仍不担心中国钢铁市场的疲软，而中国钢铁市场今天再次大幅下跌。即使在5月21日以US HMS 1/2 80:20的价格购买了相当于517-518美元/吨CFR的价格，最新的螺纹钢出口交易还是以高于770美元/吨FOB土耳其的价格达成。
在土耳其国内钢铁市场，过去几个交易日螺纹钢需求一直很缓慢，但钢厂仍可以通过提供报价折扣来实现至少745美元/吨的出厂价。这意味着土耳其钢厂仍可以以$ 220 / t的最低价差和$ 250 / t的最高价购买废钢和螺纹钢。
当地贸易商的报价继续降低了土耳其钢厂的螺纹钢报价，但钢厂没有销售压力。许多钢厂今天都愿意接受折扣，但是伊斯肯德伦钢厂上周结束了对8月装运的出口螺纹钢的出售，报价高于$ 770 / t FOB土耳其底价，因此报价有所提高。
今日中国国内钢价的另一次大幅下跌可能会开始引起人们对当前废钢价格可持续性的担忧，但土耳其钢厂的出口螺纹钢报价仍比中国同等产品低$ 120 / t，此前中国钢厂将报价下调了$ 30 / t至$ 900左右。今早按理论重量计算的/ t FOB。土耳其钢厂还预计，由于最近取消了中国出口退税，因此在不久的将来中国出口报价将受到影响。
与5月中旬$ 250 / t的价差相比，仍然是一个明显的变化，这显然是不可持续的。土耳其钢厂不希望价差跌至$ 100 / t以下，这是大部分时间的价差水平，当时土耳其钢厂在东南亚建立了强大的市场份额，而其他地区的出口量则增加了。
钢厂目前的价差刚刚超过$ 120 / t，将可能试图比一周前更多地控制废钢价格上涨，尤其是在土耳其国内螺纹钢需求变化的情况下。据悉，美国对HMS 1/2 80:20的报价为$ 530 / t CFR土耳其。
上周国务院召开会议要求大宗商品价格保持稳定之后，中国主要的经济规划机构国家发改委和其他四个监管机构与钢铁，铁矿石，铜和铝行业的国内公司举行了会晤。
这是中国政府发出的越来越紧急的警告中的最新消息。过去两周，这些警告对中国钢铁和全球金属价格构成了压力。
制造企业增值税期末留抵退税销售额占比如何确定---财务杂谈（137）
问：我公司是制造业企业，一般纳税人。请问享受先进制造业增值税期末留抵退税政策时，是否只有生产并销售“非金属矿物制品”等九类产品中某一类产品的销售额占比超过50%，才能申请享受先进制造业留抵退税政策？
答：《财政部 税务总局关于明确先进制造业增值税期末留抵退税政策的公告》（财政部 税务总局公告第15号）第一条规定，自4月1日起，同时符合以下条件的先进制造业纳税人，可以自5月及以后纳税申报期向主管税务机关申请退还增量留抵税额：1.增量留抵税额大于零；2.纳税信用等级为A级或者B级；3.申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形；4.申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上；5.自4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。第二条规定，本公告所称先进制造业纳税人，是指按照《国民经济行业分类》，生产并销售“非金属矿物制品”、“通用设备”、“专用设备”、“计算机、通信和其他电子设备”、“医药”、“化学纤维”、“铁路、船舶、航空航天和其他运输设备”、“电气机械和器材”、“仪器仪表”销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。上述销售额比重根据纳税人申请退税前连续12个月的销售额计算确定；申请退税前经营期不满12个月但满3个月的，按照实际经营期的销售额计算确定。
《国家税务总局关于明确先进制造业增值税期末留抵退税征管问题的公告》（国家税务总局公告第10号）规定，符合《财政部?税务总局关于明确先进制造业增值税期末留抵退税政策的公告》（第15号）规定的纳税人申请退还增量留抵税额，应按照《国家税务总局关于办理增值税期末留抵税额退税有关事项的公告》（第20号）和《国家税务总局关于取消增值税扣税凭证认证确认期限等增值税征管问题的公告》（第45号）第三条的规定办理相关留抵退税业务。同时，对《退（抵）税申请表》进行修订并重新发布（附件）。本公告自5月1日起施行。……
国家税务总局办公厅4月30日发布《关于<国家税务总局关于明确先进制造业增值税期末留抵退税征管问题的公告>的解读》第三问“是否只有生产并销售“非金属矿物制品”“通用设备”“专用设备”“计算机、通信和其他电子设备”“医药”“化学纤维”“铁路、船舶、航空航天和其他运输设备”“电气机械和器材”“仪器仪表”九类产品中某一类产品的销售额占比超过50%，才能申请享受先进制造业留抵退税政策？”解答如下，不是。15号公告规定，先进制造业纳税人，是指在申请退税前连续12个月内（申请退税前经营期不满12个月但满3个月的，按照实际经营期，下同），按照《国民经济行业分类》，生产并销售“非金属矿物制品”“通用设备”“专用设备”“计算机、通信和其他电子设备”“医药”“化学纤维”“铁路、船舶、航空航天和其他运输设备”“电气机械和器材”“仪器仪表”销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人，可以按规定向主管税务机关申请全额退还增量留抵税额，适用先进制造业留抵退税政策。判断纳税人是否适用先进制造业留抵退税政策的具体标准，是纳税人在申请退税前连续12个月内生产并销售上述9类产品合计的销售额占比，而不是某一类产品的销售额占比。举例说明：5月-4月，某制造企业“化学纤维”的销售额占比为25%，“非金属矿物制品”的销售额占比为20%，“通用设备”销售额占比为15%，“橡胶和塑料制品”和“金属制品”销售额占比均为15%，还有房屋出租销售额占比为10%。该企业5月申请留抵退税时，“化学纤维”“非金属矿物制品”“通用设备”三类产品合计的销售额占比为60%（超过50%），符合先进制造业纳税人的相关条件，如果该企业同时符合其他退税条件，可以按15号公告和本公告等规定向主管税务机关申请先进制造业留抵退税。
综上，你公司在符合先进制造业纳税人的相关条件，并同时符合其他退税条件的前提下，在判断是否适用先进制造业留抵退税政策销售额的具体标准时，是你公司申请退税前连续12个月内（申请退税前经营期不满12个月但满3个月的，按照实际经营期）生产并销售“非金属矿物制品”等9类产品合计的销售额占比，而不是某一类产品的销售额占比。
